%d1%83%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bb%20%d1%83%d1%87%d0%b5%d1%82

04 окт. 2018

Как собственнику бизнеса разобраться с финансами и наладить управленческий учёт?

Как собственнику бизнеса разобраться с финансами и наладить управленческий учёт?

ля многих предпринимателей проблема понять сколько я реально зарабатываю, как образуется прибыль и как её посчитать.
Наверняка вы слышали, что есть прибыль, есть денежный поток, есть баланс. Эти три отчёта образуют 3d картину финансового состояния компании. Предприниматель задаётся вопросом зачем так много всего? Меня вот волнует деньги в плюс или в минус, кому нужны эти усложнения и зачем? Попробуем разобраться.
Управленческий баланс или "сколько сейчас в кармане".
Дело в том, что для полноценного понимания что у нас с финансами происходит, как и у человека, так и у компании недостаточно знать "сколько у меня сейчас в кармане". Сегодня на кармане много, но завтра их нужно отдать по долгам, или сделать закупку товара".. или "Сегодня на кармане мало, но мы ждём завтра поступления по уже закрытым обязательствам и склад забит продукцией, которая хорошо расходится.." хорошо. Такая своего рода "Фотография" активов (денег, товаров, обязательств и долгов) на момент определённый момент времени и называется Управленческий баланс, одной такой фотографии недостаточно, но делать её периодически нужно. О том, как его делать и в чём отличие управленческого баланса от бухгалтерского будет позже. А пока давайте разберёмся с другими двумя финансовыми отчётами.

Денежный поток и Прибыль.
Фотография это конечно хорошо, но нам неплохо бы понимать сколько мы вообще в месяц зарабатываем. А желательно по месяцам в течение всего года посмотреть, верно? Чтобы вот эти сезонности, спады и подъёмы учесть.
Вот эти два относительно похожих между собой отчёта идут уже по оси времени и рассматривают финансовую картину в динамике. Но опять, зачем же два отчёта? Прибыль она либо есть, либо её нет. Не так ли? Это было бы так, если бы расчёты по сделкам осуществлялись одновременно с возникновением обязательств. На деле же мы можем очень хорошо отработать месяц, но оплата по этим обязательствам придёт позже, или же наоборот, мы продали вперёд, получили предоплаты в этом месяце, а отгружать товар / работу будем в следующем. Из-за этих расхождений во времени и пришлось городить два отчёта, вместо одного. Один - "по деньгам" (денежный поток или Отчёт о Движении Денежных Средств) и второй по отгрузкам (показывает насколько мы эффективно поработали в тот или иной временной период). А теперь о каждом более подробно.

1. Управленческий баланс. 

"У меня бухгалтер делает этот самый баланс и носит его в налоговую, это тоже самое?" - спросите вы. Почти. Это придумали итальянцы ещё в 18-м веке. Баланс означает уравнение. Балансируют (уравнивают) активы компании (деньги и всё её имущество, которое можно обратить в деньги с одной стороны (включая дебиторку) и источники откуда это всё было профинансировано с другой стороны (пассивы). А профинансировано может быть, либо собственными деньгами учредителей (собственный капитал), либо долговыми обязательствами (как краткосрочными, так и долгосрочными) . Получается уравнение АКТИВЫ = ПАССИВЫ (капитал+обязательства). Немного замудрёно, но это тот случай, когда без примера понять тяжеловато. А лучше всего на примере собственной фирмы и разбирать. Чем управленческий баланс отличается от бухгалтерского баланса средней нашей фирмы? Примерно тем же, чем все официально сдаваемые государству отчёты от настоящих управленческих. Для управления нам важны все активы и пассивы, а государству, как правило показываются не все. Что-то числится на бухгалтерском балансе, а что-то нет. Бывает что-то покупается за наличные или продаётся, какой-то актив на фирме есть, а на балансе его нет..Поэтому на основе бухгалтерского баланса можно довольно быстро сделать управленческий, дополнив его отсутствующей информацией и разобраться "в каких активах мои деньги - на данную минуту", и вообще, не в убытках ли я.

Пример отчёта Баланс:

Пример отчета "Баланс"
Пример отчета "Баланс"

2. Отчёт о движении денежных средств (ОДДС).   Синонимы: Денежный поток, Cash flow, Cash, Бюджет Денежных Средств, БДС

ОДДС - простой отчёт. Он учитывает деньги и только деньги (никакое движение товаров, отгрузки, возникновение обязательств и прочее в данный отчёт не входят). Всё просто. Именно этот отчёт интересен в первую очередь инвестору. Фирма генерит свободный кэшфлоу или нет? Спрашивает инвестор.
Итак, для отчёта надо разработать структуру подходящую для вашего бизнеса, по которой будет сгруппировано движение денег, и по оси времени времени (обычно помесячно) формировать эту информацию. Какая должна быть структура? По классике верхний уровень структуры это Чистый денежный поток состоит из суммы трёх других:
Операционный денежный поток, Финансовый денежный поток и Инвестиционный денежный поток. Основной здесь - Операционный денежный поток, туда попадают все операции связанные с движением денег по основной деятельности фирмы, т.е. та деятельность ради которой фирму и создали. Всё, что не связано с основной деятельностью фирмы, например займы, которые получает или даёт компания, продажа активов, доходы на депозиты, выплата дивидендов собственникам я обычно выношу в Финансовый денежный поток.
Инвестиционный поток по классике выделяется, но для среднего бизнеса по моей практике выделать его отдельно имеет смысл редко, да и грань между финансовым и инвестиционным часто размыта. Поэтому чаще я предлагаю выделять Операционный денежный поток и Финансовый (куда идёт всё, что не попадает в Операционный).Как структура строится в глубину? Понятно, что в каждом потоке идут Поступления и Выбытия, а дальше уже для каждого бизнеса индивидуально идут те статьи по тем категориям, которые более значимы именно для данного бизнеса. Поступления делятся по категориям Категории клиентов или Каналы продаж, или ещё что-то. Выбытие по Коммерческим расходам, Производственным, Операционным и т.д. В итоге отчёт ясно показывает как в вашем бизнесе формируются все денежные потоки.
Как избежать ошибок при составлении данного отчёта? Нередко структура из юридических лиц бывает довольно-таки запутанной (несколько юрлиц, ИП, наличка). В таком случае надо помнить правило, что в отчёт попадает только то, что переходит границу "забора" фирмы, т.е. операции перекладывания из одного кармана в другой (получение наличных и прочих оптимизационных переводов) в отчёт не попадают.

Пример отчёта ДДС

2018 10 05 17 22 56
Пример отчёта ОДДС

3. Отчёт о прибылях и убытках. (ОПИУ). Синонимы - Отчёт о Доходах и расходах, Бюджет Доходов и Расходов, БДР

Поговорили о Балансе, о отчёте ДДС, настало время Прибыли или (ОПИУ - отчет о прибыли и убытках).
Прибыль - в управленческом учёте - величина расчётная. Если в ДДС мы считали денежный поток, т.е. это реальный поток денег за временной период, проходящий через фирму, то в этом отчёте Прибыль это расчётный, "бумажный" показатель. Так зачем же он нужен? В основном для целей принятия управленческих решений. По нему мы смотрим насколько мы эффективны в динамике (как меняется от месяца к месяцу наши объёмы продаж, производство, расходы и эффективность) .
Помните в первом посте я упоминал зачем вообще требуется различные отчёты (ДДС и ОПИУ)? Хотя вроде бы денежные потоки, которые образуются в ДДС соответствуют по суммам обязательствам, которые возникают, но из-за расхождений во времени обязательств и оплат по ним - цифры в отчётах будут разными. Это расхождение между отчётами больше или меньше от бизнеса к бизнесу, но какое-то есть всегда. 

ОПИУ вместе с балансом и ДДС формирует полную 3d картину по финансам, показывает эффективность нашей работы в динамике (месяц к месяцу), позволяет сравнивать эффективность с аналогичными бизнесами, и, пожалуй, самое главное, позволяет осуществлять планирование.
Прозрачность в финансах это необходимый минимум на пути к системному управлению бизнесом и выходу собственника из операционного управления.

Пример ОПИУ (БДР):

Bdr Primer
Пример отчёта ОПИУ

Оставить коментарий